税收新政下的费用报销

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税收新政下的费用报销


税收新政下的费用报销

主讲:一然老师

?2018年是新政出台最多的一年,从17年的7月开始陆续出台了关于发票的新政,下面给大家盘点一下。


?(1)发票没有纳税人识別号不能报销
?2017年7月1日起,销售方为企业开具增值稅普通发票,必须填写购买人的纳税人识别号或统一社会信用代码(国家税务总局2017年第16号公告)。
?(2)发票票面上需显示编码简称
?《国家税务总局关于增值税发票管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2017年第45号)规定:自2018年1月1日起,纳税人通过增值税发票管理新系统开具增值税发票(包括:增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票)时,商品和服务税收分类编码对应的简称会自动显示并打印在发票票面“货物或应税劳务、服务名称”或“项目”栏次中。


?(3)成品油发票均须通过增值税发票开具
?国家税务总局公告2018年第1号第条就明确规定,2018年3月1日起,所有成品油发票均须通过增值税发票管理新系统中成品油发票开具模块开具。
?(4)成品油发票填错不能报销!
?国家税务总局公告2018年第1号明确表示,发票“单位”栏应选择“吨”或“升”,蓝字发票的“数量”栏为必填项且不为“0”。同时,《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条也明确,不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证,任何单位和个人有权拒收。


?(5)发票盖章有向题不能报销
?不管是盖的不清晰,还是应加盖发票专用章亦或是没盖章等情况,要退回重开。
?(6)发票与实所际业务不吻合不能报销
?比如取得的商品跟开具的发票不一样,涉嫌虚开发票这样的费用发票不能报销。
?(7)不是防伪税控系统开具的不能报销
?收到的增值税专用发票,带有清单,但是清单不是从防伪税控系统开具打印出来的,不能报销。

?(8)7月起,发票报销新变化,这类发票可报销但不可抵扣
?根据《财政部税务总局关于租入固定资产进项税额抵扣等增值税政策通知》——财税[2017]90号第七条:  



?自2018年1月1日起,纳税人支付的道路、桥、闸通行费,按照以下规定抵扣进项税额:
?(一)纳税人支付的道路通行费,按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。
?2018年1月1日至6月30日,纳税人支付的高速公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
?高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%
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?2018年1月1日至12月31日,纳税人支付的一级、二级公路通行费,如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票,可凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣进项税额:
?一级、二级公路通行费可抵扣进项税额=一级、二级公路通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
?(二)纳税人支付的桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:
?桥、闸通行费可抵扣进项税额=桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%
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?(9)会计关心如何开具通行费电子发票?
?根据公告第二条规定:
?A.办理ETC卡或用户卡
?客户可以携带有效身份证件及车辆行驶证前往ETC客户服务网点办理ETC卡或用户卡
?B.发票服务平台账户注册
?客户登录发票服务平台网站www.txffp.com或“票根”APP,凭手机号码、手机验证码免费注册,并按要求设置购买方信息。

?C.绑定ETC卡或用户卡
?客户登录发票服务平台,填写ETC卡或用户卡办理时的预留信息(开户人名称、证件类型、证件号码、手机号码等),经校验无误后,完成ETC卡或用户卡绑定。
?D.发票开具
? 客户登录发票服务平台,选取需要开具发票的充值或消费交易记录,申请生成通行费电子发票。发票服务平台免费向用户提供通行费电子发票及明细信息下载、转发、预览、查询等服务
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?(10)通行费电子发票开具后怎么验证真伪呢?
?登录“全国增值税发票查验平台”
?https://inv-veri.chinatax.gov.cn/进行查验,查验时效为最近1年内的增值税发票,详情可拨打纳税服务热线12366咨询。  



?(11)通行费电子发票能不能正常报销?
?根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(税务总局〔2015〕84号)公告,电子发票的法律效力和基本用途与纸质发票相同,可以正常报销。


?(12)通行费电子发票如何抵扣?
?根据《交通运输部国家税务总局关于收费公路通行费增值税电子普通发票开具等有关事项的公告(2017年第66号)》第四条规定:增值税一般纳税人取得符合规定的通行费电子发票后,应当自开具之日起360日内登录本省(区、市)增值税发票选择确认平台,查询、选择用于申报抵扣的通行费电子发票信息。
?按照有关规定不使用网络办税的特定纳税人,可以持税控设备前往主管国税机关办税服务厅,由税务机关工作人员通过增值税发票选择确认平台(税务局端)为其办理通行费电子发票选择确认。
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?(13)餐费如果取得增值税专用发票,可以抵扣吗?
?答:根据财税[2016]36号文,餐饮服务适用6%的税率。购进餐饮服务的进项税额不得从销项税额中抵扣,所以交际应酬的餐费、娱乐费全都是不能抵扣的,即使增值税专用发票也不行。
?1)不能抵扣并不代表不能开专票;
?2)取得不能抵扣项目的专票,建议先认证后进项税额转出。
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?(14)出差住宿该开哪种发票,是增值税普通发票还是增值税专用发票?
?增值税发票分为增值税专用发票和增值税普通发票两种,两者的根本区别在于前者可以进行税款抵扣,后者不可以。如果是小规模纳税人的企业员工出差住酒店,可以选择开增值税普通发票,回单位进行财务报销;如果是增值税一般纳税人的企业员工出差住酒店,应向酒店索取增值税专用发票。
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?(15)住宿与餐饮费能开在同一张发票上吗?
?答:在索要发票时,要区分不同的情况,小规模纳税人可以将项目开在一张发票上;而对于一般纳税人,因为出差发生的住宿费取得增值税专用发票可以抵扣进项,餐饮、娱乐等不可以抵扣,所以要将住宿与餐饮、娱乐等分别开票,住宿开具增值税专用发票,餐饮、娱乐等开具增值税普通发票。
?住宿与餐饮、娱乐可以开在一张专票上,认证后将餐饮、娱乐部分的税额做进项税额转出。


?(16)劳务派遣服务如何开具发票?
?答:(1)选择简易计税办法,劳务公司承担的工资、福利和五险一金开具增值税普通发票;取得的全部价款和价外费用扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和五险一金后的余额按5%开具增值税专用发票;或者是取得的全部价款和价外费用开具增值税普通发票(选择全额纳税)
?(2)未选择简易计税办法的,按适用税率6%(/征收率5%)全额开具增值税专用发票(/普通发票)
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?(17)人力资源外包服务,发票开具具体规定是什么?
?答:纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
?发票开具:纳税人提供人力资源外包服务,向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具增值税普通发票。
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?(18)建筑服务如何开具发票?
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?答:(1)纳税人提供建筑服务适用一般计税办法,应以取得的全部价款和价外费用全额开具10%专用发票,申报时扣除差额。
?(2)纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)提供建筑服务适用简易计税办法的,全额开具3%专用发票(/普通发票),申报时扣除差额
?(19)房地产开发如何开具发票?
?答:(1)房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择一般计税办法的,以取得的全部价款和价外费用全额开具10%专用发票,申报时差额扣除。
?(2)房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目选择简易计税办法(/小规模纳税人)的,以取得的全部价款和价外费用全额开具3%专用发票(/普通发票),申报时差额扣除。
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?(20)销售不动产如何开具发票?
?答:(1)一般纳税人销售不动产(不含自建),适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用全额按适用税率10%开具专用发票(/普通发票)。
?(2)纳税人销售不动产(不含自建),选择简易计税办法(/小规模纳税人、其他个人)的,通过差额开票模块按5%开具专用发票(/普通发票)。
?(21)金融商品转让如何开具发票?
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?答:不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。
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?(22)旅游服务如何开具发票?
?答:纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)提供旅游服务,向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等开具增值税普通发票;
?以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费等余额开具增值税专用发票(差额部分)。
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?(23)住宿业发票开具,具体规定是什么?
?答:月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人,提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为,需要开具增值税专用发票的,通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。
?月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人销售其取得的不动产,需要开具增值税专用发票的,仍须向地税机关申请代开。
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知识链接:哪些小规模纳税人可自开专票?

截至2018年2月,以下小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票:
1、 住宿业(自2016年11月4日起试点,国家税务总局公告2016年第69号)
2、 鉴证咨询业(自2017年3月1日起试点,国家税务总局公告2017年第4号)
3、 建筑业(自2017年6月1日起试点,国家税务总局公告2017年第11号)
4、 工业(自2018年2月1日起试点,国家税务总局公告2017年第45号)
5、 信息传输、软件和信息技术服务业(自2018年2月1日起试点,国家税务总局公告2017年第45号)

?哪些应税行为可自开专票?
?试点小规模纳税人发生下列应税行为需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开。
?1、 住宿业:提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为。
?2、 鉴证咨询业:提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他应税行为。
?3、 建筑业:提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为。
?4、 工业:发生增值税应税行为。
?5、 信息传输、软件和信息技术服务业:发生增值税应税行为。
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?(24)出租住房发票开具的具体规定是什么?
?答:一般纳税人(小规模纳税人)按适用税率(/征收率)全额开具增值税专用发票(/普通发票)。
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?个人自行开具或者税务机关代开增值税发票时,通过增值税发票管理新系统中征收率减按1.5%征收开票功能,录入含税销售额,系统自动计算税额和不含税金额,发票开具不应与其他应税行为混开。
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