税收审计是预算执行审计的重要组成部分，每年都要进行，属于规定动作。如何创新税收审计的方式和方法，从宏观、微观的不同层面去发现问题、解决问题，值得我们审计人员认真思考。税收风险评估，就是目前一种比较新颖、有一定推广价值的新式税收审计手段。
一、税收风险评估的概念
税收风险，是指税收收入在组织的过程中，由于政策环境、税收制度、征管水平等因素的影响，而引起的不合规、不稳定、不安全等问题。
税收审计风险评估，是指审计机关利用一系列的税收指标和计算公式，构建各类税收风险评估方法模型，利用税务规则、纳税法规、行业均值对企业的纳税指标结果进行分析，对纳税额、财务指标和违规行为进行评估，并将评估的结果作为延伸审计重点，从而达到税收审计有的放矢的效果。
二、税收风险评估的步骤
通常而言，税收风险评估包括整理税收数据、建立风险模型、形成评估结果三个步骤。
（一）整理税收数据
审计机关采集相关税收数据，并对数据进行清洗、筛选、整理和标准化，保证数据的可用性。这里所说的税收数据，主要包括税务部门管理的税收征管数据和其他第三方数据。
（二）建立风险模型
审计机关运用政策分析、制度分析、案例分析和经验分析等方法，明确税收风险范围，提取风险特征，识别税收风险点，建立相应的税收风险指标和风险模型。
（三）形成评估结果
审计机关根据项目计划和实施方案，运行税收风险评估模型，在指标定义及分类的基础上，开展风险测算，形成风险评估结果，为下一步的税收审计工作提供信息和疑点支持。
三、税收风险评估的方法
税收风险评估的方法可以分为两类：一类是税收能力评估法，即应用各种数据和模型，测算在既定的经济结构和税收制度下应该实现的税收能力，与实际实现的税收收人比较，查找税收征管可能存在的风险及其变动趋势；另一类是关键指标判别法，即通过一些关键指标的纵向或横向比较，分析其异常变动及发展趋势，发现存在的税收风险。
（一）税收能力评估法
税收能力评估法是一种税收风险宏观评估方法，主要关注地区、税种、行业和类别纳税人的潜在税收能力，进而分析税收流失状况、风险程度以及变动趋势，帮助发现税收审计重点和疑点。税收能力评估法分为两种：一是自上而下；二是自下而上。
自上而下，是指审计人员根据税收政策，以宏观经济统计数据为基础，运用经济学、统计学等学科原理和模型来测算税收能力的方法。可以是寻找宏观统计数据中与税基比较接近的指标，然后根据税收减免、优惠的情况调整数据，进而估算税收能力；也可以是根据税收与经济的关系，应用税收经济模型，利用宏观经济面板数据或时间序列数据，来测算税收收人能力。
自下而上，是指审计人员运用纳税人数据，特别是税务部门掌握的税收申报、征收、稽查等数据，以及第三方收集的各类涉税数据，运用抽样等统计学相关原理，测算样本的潜在税收收人，进而推算总体税收能力的方法。抽样时，可以不做任何分类直接随机抽样，也可以按地区、税种、行业分类后，再进行抽样；分类越细，评估结果提供的有效信息越多。在实际审计工作中，自下而上法常用来测算个人所得税和企业所得税能力。
（二）关键指标评估法
关键指标评估法是指应用与税收密切相关的经济统计指标、企业财务指标，分析税收征管数据、第三方涉税数据（如财政、车管、房产、国土、工商、国税等部门数据）的异常变动，发现税收风险的审计方法。关键指标评估法既可以用于宏观评估，也可以用于微观评估，应用比较灵活。例如，可以使用税负指标进行行业风险识别，也可以进行企业风险识别。指标的异常可以采用比较分析、平衡分析、业务关联分析等方法进行发现。
比较分析，是指审计人员将纳税人财务报表、纳税申报、行业平均值等有关项目和数据，在相关时期之间、企业之间及地区或行业之间进行静态或动态对比分析，从中发现疑点，获取问题线索的分析方法。
平衡分析，是指审计人员利用数据间的平衡性，利用数学等式原理来推测、证实相关资料是否正确，从而发现问题的分析方法。例如，城建税与教育费附加的税基应该是相等的，审计人员可以据此来分析这两项税费征收的完整性。
业务关联分析，是指审计人员将存在业务牵连的项目之间进行对比，揭示其中的差异，并且判明经济业务和纳税情况可能存在问题的一种分析方法。对于纳税人而言，一项经济业务的发生，往往会引起一连串相关业务的变动，这既是由经济活动的相关性所决定的，也是由经济活动的规律性所决定的。
指标参比分析，是指审计人员在微观税收风险分析中，将企业纳税申报数据与市场经济指标口径一致的相关数据进行比对，如果两者间差异过大，则表明企业申报的相关税源数据违背市场经济规律，应引起审计人员的注意。
逻辑关系分析，是指审计人员利用财务数据指标之间内在的逻辑关系，来推断指标体系中某一特定指标的真实性和合理性。如在企业财务报表中，其会计核算过程中的各种时期数与时点数之间、各项收人与各项支出之间，都存在一定的逻辑关系，各项财务指标中某一项指标不正常，都容易破坏这种业已存在的逻辑关系，露出破绽。
数据挖掘分析，是指审计人员运用切片、切块、钻取等数据挖掘技术，通过对海量税收数据的分析和整理，发现潜在的问题线索，总结相关的规律和特征，并以此鉴定个别数据的真实性和合理性。