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营改增现减税效应 部分行业“开票难”
  • 时间:2016-08-17
  • 浏览次数:1032 次

5月1日开始的营改增试点,已推开三个月有余。

虽然增值税发票管理等更为“繁琐”,不同业务的政策安排上也区别于营业税,但经过三个多月的磨合,企业、个人层面对增值税有更好的适应。

7月份财政收入数据显示,营改增的减税效应逐渐显现。7月当月,新纳入营改增的建筑业、金融业、房地产业等增值税均出现负增长。

全面推开营改增试点,2016年全年预计带来5000亿元的减税额度。不过,从实际运行情况来看,部分行业,如银行业、公路货运业等,由于抵扣相对较少或者供应商难以开具发票,存在税负有可能上升的问题。

营改增过渡顺利

8月16日,一会计师事务所负责人对21世纪经济报道记者表示,营改增经过三个月的运行,企业层面无论主动还是被动,都必须接受新的税制。“新的税制安排已经消化得差不多,我们的客户主要是些大企业,财务管理比较健全,上游客户基本能开具增值税专用发票,所以企业过渡比较平稳,没有出现明显税负上升的现象。”

酒店行业纳入营改增,将广大“出差党”置身税制改革前沿——需完成增值税关键一环,获得用于抵扣的进项发票,这曾经让不少“出差党”大为苦恼。

“公司规定,以后出差住宿一定要获取增值税专用发票,否则不让报销。”银行职员李小姐对21世纪经济报道记者表示。

5月1日之后,无论是新纳入试点的四大行业,还是原缴纳增值税的企业,财务上都需要做相应的调整——出差住宿项能获得增值税专用发票(用于抵扣的凭证),就应该尽可能获得进项抵扣发票,这样企业才能更多受惠于营改增的安排,否则企业税负还有可能上升。

增值税专用发票的开具要“繁琐”得多。出差党需从财务部门获取诸如纳税人名称、纳税人识别号、公司地址、开户行账号等多项信息;如果碰上小规模纳税人的酒店,需要酒店去税务局代开相关专用发票的,还需要消费一周后才能提供。而营业税下,机打发票只需提供公司名称、立等可取,定额手撕发票无需提供任何信息——要简便得多。

这些新的转变,各方都需要时间慢慢消化。一位酒店高层对21世纪经济报道记者表示,在试点刚开始的5、6月份,他们要跟客户解释的东西很多,有时候甚至需要直接跟客户公司财务直接沟通获取相关信息,酒店业不同消费适用不同税率,有些消费可开具增值税专用发票,而有些只能开具增值税普通发票等,这些都需要跟客户解释清楚。“现在到7、8月份,客户对新税制更加适应,几乎不用解释太多,开具增值税专用发票已经很顺利。”

除了开票管理,增值税“进项抵销项”的模式,试点企业也在调整自身采购业务,更多转向能开具增值税专用发票的供应商。

上述酒店业高层表示,营改增之后,他们重新筛选了一遍供应商,替换掉了部分不能开具增值税专用发票的中小型供应商,采购业务更加集中到部分供应商。“因为增值税开票比较麻烦,以前我们会分品种询价,择优选择供应商,但现在会集中选择几家供应商,这样也能集中开票,减少开票的麻烦。部分中小型供应商由于不能开具可供抵扣的发票,也被筛掉了。”

税负总体下降

7月份全国财政收入数据显示,营改增减收效果逐渐显现。7月份将国内增值税和营业税合并后,两项收入同比下降10.9%。具体到行业,7月份新纳入试点的建筑业下降23.8%、金融业下降18.8%、房地产业下降7.5%。

受营改增减收、营改增中央地方收入划分办法等影响,地方财政影响面更大,7月份地方一般公共预算本级收入同比下降3%。

而四大行业营改增全面扩围之后,尤其是不动产纳入抵扣链条,将给试点企业、原增值税企业带来不同程度减税效应。

总理曾表示要确保营改增所有行业税负“只减不增”,各地均在严格落实相关政策,确保行业税负不上升。8月初,国家发改委公布了6家以“营改增”为借口,捏造涨价信息、哄抬价格、扰乱市场秩序的企业名单,其中包括北京新云南皇冠假日酒店和北京金融街丽思卡尔顿酒店。

上述酒店业高管表示,他们公司目前税负总体平稳,税制转换前后变化不大,但具体税负变化还要等到年末清算才能知晓。

上述会计师事务所负责人对21世纪经济报道记者表示,建筑业、房地产业有大量过渡政策保证企业税负只减不增,不动产纳入抵扣,也能带来一定减税,问题集中在金融业。金融业不同于工业,工业最终产品都需要有相应原材料、设备等进项,但金融业营业额提升,未必有相匹配的进项,虽然税率只提高0.66个百分点,但由于收入额度很大,税率稍一上调,有可能带来企业税负上升。

该负责人进一步表示,对于中小规模的银行,如果处于扩张阶段,有较多进项设备购进,税负应该不会上升;但对于那些经营稳健的大型银行,由于营业网点基本设置到位,没有较多进项,但营业额度又很大,有可能会出现税负上升。

8月16日,普华永道中国内地及香港间接税主管合伙人胡根荣也表示,金融业中现在银行压力很大。

因为营改增之后银行人力成本等负担加重,但抵扣相对有限,这是银行业税负重的一个普遍共性问题。

胡根荣指出,作为银行利润主要来源的贷款业务,由于“营改增”明确规定贷款利息支出不可进项抵扣,导致贷款服务利息收入实际上相当于按照全额征税,因此,综合测算,“营改增”之后部分银行整体税负水平可能会上升,银行业净利润有可能降低。

公路货运行业也存在一定问题。中国物流与采购联合会研究室主任周志成对21世纪经济报道记者表示,物流业作为首批营改增试点行业,税负增加问题始终没有得到有效解决,比如公路货运业税负增加的主要问题是进项抵扣不足。由于承担公路货物实际运输服务的主要是个体运输业户,按照小规模纳税人管理,无法给下游整合运力的货运企业开具11%的增值税专用发票。

周志成指出,个体运输业户作为消费链条的实际消费者,大量购置的车辆费用、燃油费、路桥通行费、维修费、保险费等进项成本,难以通过开具足额的销项票把税负传递给下游货运企业,导致货运和物流企业进项抵扣不足。

信息来源:21世纪经济报道 作者:周潇枭




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